国务院日前（qián）正式发（fā）布（bù）《个人所得税专项附加扣除暂行办法》，标志着我国综合与分类相结合的个税改革迈出关键（jiàn）一步（bù），明年起（qǐ）纳税人将（jiāng）获得（dé）更大减税。今（jīn）后纳税（shuì）人计算个税应纳（nà）税所得额（é），在5000元基（jī）本减除（chú）费用扣除和“三险一金”等专项（xiàng）扣除（chú）外，还（hái）可（kě）享受子女（nǚ）教育、继续（xù）教育、大病医疗、住（zhù）房贷款利息或住房租金，以及赡养老人等6项专项（xiàng）附（fù）加扣（kòu）除。那么，6项专（zhuān）项（xiàng）附加扣除的范围（wéi）及条件（jiàn）如（rú）何规定？O国务（wù）院印发《个人所得（dé）税专（zhuān）项（xiàng）附加扣（kòu）除暂行办法（fǎ）》

• 为贯彻落实新（xīn）修改（gǎi）的《中华人民共和国个人所（suǒ）得（dé）税法（fǎ）》和《国务院关于印发个人所（suǒ）得税专项（xiàng）附加（jiā）扣除暂行办法（fǎ）的（de）通（tōng）知（zhī）》（国发〔2018〕41号（hào）），国家税务总局制定了《个人所得税专项附加（jiā）扣除操作办法（试行）》。现予以发布，自2019年（nián）1月1日（rì）起施行。
  特此公告。

  附件：个（gè）人所得税专项附加（jiā）扣除信（xìn）息表及（jí）填表说（shuō）明

  国家税务（wù）总局
  2018年12月（yuè）21日

  
  

  个（gè）人所得税专项附加扣除操作办法（试行）

  
  

  第一章（zhāng）  总则

  
  

  第一条 为了（le）规范个（gè）人所得（dé）税专（zhuān）项附加扣除行（háng）为，切实维护纳（nà）税人合法权益，根据新修改的《中华人民共和国个人所得（dé）税法》及其实施（shī）条例、《中华（huá）人民（mín）共和国税收（shōu）征收管（guǎn）理（lǐ）法》及其实施细（xì）则（zé）、《国务院关于（yú）印发个人所得税专（zhuān）项（xiàng）附（fù）加扣除暂行办（bàn）法的通知》（国发〔2018〕41号）的（de）规（guī）定，制定本办法。
  第（dì）二条 纳税人享受（shòu）子女教育、继续教育、大病医疗、住（zhù）房贷款利息或者（zhě）住房租金（jīn）、赡养老人专项（xiàng）附加扣（kòu）除的，依照本办法规定办理。

  
  

  第二章  享受（shòu）扣（kòu）除及办理（lǐ）时间

  
  

  第三条 纳税人享受符合（hé）规定的专（zhuān）项附加（jiā）扣除（chú）的计（jì）算时间分别为：
  （一）子女教育。学前教育阶（jiē）段，为子女年满3周（zhōu）岁当月至小学入（rù）学（xué）前一月。学（xué）历教育，为（wéi）子女接受全（quán）日制学历教（jiāo）育（yù）入学的当月至全日制（zhì）学（xué）历教育结束（shù）的当月。
  （二）继续教（jiāo）育。学历（学位）继续（xù）教育，为在（zài）中国境（jìng）内接受学历（学位）继续教育（yù）入学的当月（yuè）至（zhì）学（xué）历（lì）（学位）继续教育结（jié）束的当月，同一学历（学位）继续（xù）教育的扣除期限（xiàn）最长不得（dé）超过48个月。技能人员职（zhí）业（yè）资格继（jì）续教（jiāo）育（yù）、专业（yè）技术（shù）人员职（zhí）业资格（gé）继续教育，为取得相关证书的当（dāng）年（nián）。
  （三）大（dà）病医疗。为医疗保障信息系统（tǒng）记录的医药（yào）费用实际支出（chū）的当年。
  （四）住（zhù）房（fáng）贷款利息。为贷款合同（tóng）约（yuē）定开始（shǐ）还款的当月（yuè）至（zhì）贷款全部（bù）归还或（huò）贷款（kuǎn）合同终止的当月，扣除期（qī）限最长不得超过240个（gè）月。
  （五）住（zhù）房租金。为租（zū）赁合同（tóng）（协（xié）议）约定的房屋租赁期开始（shǐ）的（de）当月至租赁期结束的当月。提前终止合同（协议）的（de），以实际（jì）租赁期限为准（zhǔn）。
  （六）赡养老人（rén）。为被（bèi）赡（shàn）养人年满60周（zhōu）岁的当月至（zhì）赡（shàn）养义务终（zhōng）止的年末。
  前款第（dì）一项、第（dì）二（èr）项（xiàng）规定的学历教育和学历（学位）继续教（jiāo）育的期间，包含因病或其他非（fēi）主观原因休学但学籍继续保留的（de）休学期间，以及施教机构按规定组织实施的寒暑假（jiǎ）等假（jiǎ）期。
  第四（sì）条 享受（shòu）子女教育、继续教育、住房贷款利息或者住房租金、赡养老人专项附加扣除的纳（nà）税人，自符（fú）合条件开始，可以向支付（fù）工（gōng）资（zī）、薪（xīn）金所得的扣缴义（yì）务人提供上述专项附加扣除有关信息，由扣缴义务人在预扣预缴税款时，按（àn）其在本单位本年可享（xiǎng）受的累计扣除（chú）额办理扣除（chú）；也（yě）可以在次（cì）年3月（yuè）1日至（zhì）6月30日内，向汇缴地主管税务机关办理汇（huì）算清（qīng）缴申报（bào）时扣除。
  纳税人同时从两处以上取得工资、薪（xīn）金所得（dé），并由扣缴义务人办理上述专项（xiàng）附加（jiā）扣除的（de），对同一专项附加扣除项（xiàng）目，一个纳税（shuì）年度内，纳（nà）税人只能选择从其中一处（chù）扣除（chú）。
  享受大病医疗专项附加扣除的纳税人（rén），由其在次年3月1日至（zhì）6月30日内，自（zì）行（háng）向（xiàng）汇（huì）缴地主管税务机关办理汇（huì）算清缴申（shēn）报时扣除。
  第五（wǔ）条 扣缴义务人办理工资、薪（xīn）金所得预（yù）扣预缴税款（kuǎn）时，应当（dāng）根据纳税人报送的（de）《个人所得（dé）税专项附加扣除信息表》（以下简称（chēng）《扣除信息表》，见附件）为纳税人办理专项附加扣（kòu）除。
  纳税（shuì）人年度中（zhōng）间（jiān）更换（huàn）工作单位的，在原单位任（rèn）职、受雇期间（jiān）已享受的专项（xiàng）附加扣除金（jīn）额，不得在（zài）新任职、受雇单位扣除。原扣缴义务人应当自纳税人（rén）离（lí）职不再发放工资薪（xīn）金所（suǒ）得的当月起，停止为其办（bàn）理专项附（fù）加扣除（chú）。
  第六条 纳税人（rén）未取得（dé）工资、薪金（jīn）所得，仅取得（dé）劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使（shǐ）用费所得（dé）需要（yào）享受专项（xiàng）附加（jiā）扣除（chú）的，应当在次（cì）年（nián）3月1日至6月（yuè）30日内，自行向汇缴地主管税务机关报（bào）送《扣除（chú）信息表》，并在（zài）办理汇算清缴（jiǎo）申报时扣除。
  第七条 一个纳税年度内，纳税人在扣缴（jiǎo）义务人预扣预（yù）缴税款环节未（wèi）享受或（huò）未足额享受专项附加扣除的，可以（yǐ）在（zài）当年内向支付工资、薪金的扣（kòu）缴义务人申请在剩（shèng）余（yú）月（yuè）份（fèn）发放工资、薪金时补充扣除，也可以在次年3月1日至6月（yuè）30日内，向汇（huì）缴地主管（guǎn）税务机关办理汇算清缴时申报（bào）扣除。

  第三章  报送信息及留存备查资（zī）料

  
  

  第八条 纳税人选择在扣缴义务人（rén）发放（fàng）工资、薪金（jīn）所得（dé）时（shí）享受专项附加（jiā）扣除（chú）的（de），首次享受时（shí）应当填写并向扣缴义务人报送《扣除信息表》；纳税（shuì）年度中间相关信息发生变化的，纳税（shuì）人应当（dāng）更新《扣除信息表》相应栏次，并及时报送（sòng）给扣缴义务人（rén）。
  更换（huàn）工作单位的纳税（shuì）人（rén），需（xū）要（yào）由新任职（zhí）、受雇扣缴义务人办理专项（xiàng）附加扣除的，应当在入职的当月，填写并向扣缴义务人（rén）报（bào）送（sòng）《扣除信息表（biǎo）》。
  第九（jiǔ）条 纳税（shuì）人次年需要由（yóu）扣缴义务人继续办理专（zhuān）项附加扣除的，应（yīng）当于（yú）每年12月（yuè）份（fèn）对次年（nián）享受专项（xiàng）附加（jiā）扣除的内容（róng）进行确（què）认，并报（bào）送至（zhì）扣缴（jiǎo）义务人。纳税（shuì）人未及时确认的，扣缴义务人于次（cì）年1月起（qǐ）暂停扣除，待（dài）纳税（shuì）人（rén）确认后再行办理专项（xiàng）附加扣除。
  扣缴（jiǎo）义务人应当（dāng）将纳税（shuì）人（rén）报送的专项附加扣除信息，在次月（yuè）办（bàn）理（lǐ）扣缴（jiǎo）申报时一并报送至（zhì）主（zhǔ）管税务机关。
  第十条 纳税人选择在汇算（suàn）清缴（jiǎo）申报时享受专项附（fù）加扣除的，应（yīng）当填写并向（xiàng）汇（huì）缴（jiǎo）地主管税务机关（guān）报送《扣除信息表（biǎo）》。
  第十一条 纳税人将需要享受的专（zhuān）项附（fù）加扣除项（xiàng）目信息填报至《扣除（chú）信息表》相应栏（lán）次。填报要素完整的，扣缴义务人（rén）或者主管（guǎn）税务机关应当受理；填报要素不完整的（de），扣（kòu）缴义务人或者主管税务机（jī）关应当及时告知纳税人补正或重新填报。纳（nà）税人未补正（zhèng）或（huò）重新填报（bào）的，暂不办理（lǐ）相关专项附加扣除，待纳税（shuì）人补正或重新（xīn）填（tián）报后再行办理。
  第十二条（tiáo） 纳税人享受子（zǐ）女教育（yù）专项附（fù）加（jiā）扣除，应当填报配（pèi）偶及子女的（de）姓名（míng）、身份证件（jiàn）类型及号码、子女当（dāng）前受教（jiāo）育阶段及起止时（shí）间（jiān）、子（zǐ）女就读（dú）学校以及本（běn）人与（yǔ）配偶之间扣（kòu）除分配比例等信息。
  纳（nà）税（shuì）人需（xū）要留存备查资（zī）料包括：子（zǐ）女在（zài）境外接受（shòu）教（jiāo）育的，应当留存境外（wài）学校录取通知书、留（liú）学签证等境外教育佐证资料。
  第十三条 纳税人享受继续教育专（zhuān）项（xiàng）附加（jiā）扣除，接受学历（学位）继续教育的，应当填报教（jiāo）育起止时间（jiān）、教（jiāo）育阶段等信息；接受（shòu）技能人员或者专业技（jì）术人员职业资格继续（xù）教育的，应（yīng）当（dāng）填报证书名称、证书（shū）编号、发证机关、发证（批准）时间等信息。
  纳税人需要留存（cún）备查资料包括：纳税（shuì）人接受技能人员（yuán）职业资格继续教（jiāo）育（yù）、专业技术（shù）人（rén）员职业资（zī）格继续教（jiāo）育的，应当留存职业（yè）资格相关（guān）证书等资料。
  第十四条 纳（nà）税人享受（shòu）住房贷款利（lì）息专项附加扣除，应当填报住房权属信息、住房坐落地（dì）址、贷款方式、贷款银行、贷款合同编号、贷（dài）款期限、首次还（hái）款日期（qī）等（děng）信（xìn）息；纳税人有配偶的，填写配偶姓名、身份证件类型及号码。
  纳税人需要留存备（bèi）查资料（liào）包括：住（zhù）房贷款合同（tóng）、贷款（kuǎn）还款支（zhī）出凭证等资料。
  第十五条 纳税人享受住房租金专项附（fù）加扣（kòu）除，应（yīng）当填报（bào）主要（yào）工作城市、租赁住房坐（zuò）落地址、出租人姓名及身份（fèn）证件（jiàn）类型和号码或者出租方单位名称及（jí）纳税人识别号（hào）（社会（huì）统一信用代码）、租赁起止（zhǐ）时间（jiān）等信（xìn）息；纳（nà）税人有配偶（ǒu）的，填写配（pèi）偶（ǒu）姓名、身（shēn）份（fèn）证（zhèng）件类型及号（hào）码。
  纳（nà）税人需要留存备查资料包括：住房租赁合同或协议（yì）等资料。
  第十六条 纳税人享受赡养老人专（zhuān）项（xiàng）附加扣除，应当填报纳税人是否为独生子女（nǚ）、月（yuè）扣除金额、被赡养人姓（xìng）名及身份证件（jiàn）类型和（hé）号码、与（yǔ）纳税人（rén）关（guān）系；有共同赡养人的，需填报（bào）分摊方式、共（gòng）同赡养人姓名及身份证件类型和号码等（děng）信息。
  纳税人需要（yào）留存备查资（zī）料（liào）包括：约（yuē）定或指定分（fèn）摊的书面（miàn）分（fèn）摊协议等资料。
  第十七（qī）条（tiáo） 纳税人享受（shòu）大（dà）病医（yī）疗专项附加（jiā）扣除，应当填报（bào）患者（zhě）姓名（míng）、身份证件类型及号码、与纳税人（rén）关系（xì）、与（yǔ）基本医保（bǎo）相关的医药费用（yòng）总（zǒng）金额、医保（bǎo）目（mù）录范围内个人负担的自付（fù）金额（é）等信息。
  纳税人（rén）需要留存备查资（zī）料包括：大病患者医药服务（wù）收费及医保报销相（xiàng）关票据原件（jiàn）或（huò）复印件，或者医疗保障部门出具的纳税年（nián）度医药（yào）费用（yòng）清（qīng）单等资料。
  第十八条 纳税人应当对报送的（de）专项附加扣除信息的真实（shí）性、准确性、完整性负（fù）责。

  第四章  信息报送方式

  
  

  第十九条 纳（nà）税人可以通过远程办税端、电子或（huò）者纸质报表等方式，向扣缴（jiǎo）义（yì）务（wù）人或者主管税务机关（guān）报送个人专项附加扣除信息。
  第（dì）二（èr）十条 纳税人选择纳税年度内由扣缴义务人办理专项附加扣除（chú）的，按下列规定办理：
  （一）纳税（shuì）人（rén）通过远程办税端选择扣（kòu）缴义务人（rén）并报送（sòng）专项附加扣除（chú）信息的（de），扣缴义务人根据接收的（de）扣除信息办理扣除。
  （二）纳税人通（tōng）过填写电子或者纸质（zhì）《扣除信息（xī）表》直（zhí）接（jiē）报送扣（kòu）缴义务人的（de），扣（kòu）缴义务人（rén）将（jiāng）相关信息导入或者录入扣缴端软件，并在次月办理扣缴申报时提（tí）交给主管（guǎn）税务机（jī）关。《扣除（chú）信息表》应当一式两份（fèn），纳税（shuì）人（rén）和扣缴义务人（rén）签字（zì）（章）后分别留（liú）存备查。
  第（dì）二十一条 纳税人（rén）选择年度终（zhōng）了后办理汇算清缴申报时享受专（zhuān）项附加（jiā）扣除的，既可以通过远程办税端报送专项附（fù）加扣（kòu）除信息，也可以将（jiāng）电子或者纸质《扣（kòu）除信息表》（一式两份）报送给汇缴地主管税务（wù）机关。
  报送电子《扣除信息表》的，主管（guǎn）税务机关受理打（dǎ）印（yìn），交（jiāo）由纳税人（rén）签（qiān）字后，一份（fèn）由（yóu）纳税人留（liú）存备查，一份由税务机（jī）关留存（cún）；报送纸质《扣除信息（xī）表》的，纳税人（rén）签字确认（rèn）、主管税务机关受理（lǐ）签章后，一（yī）份（fèn）退还纳税人留存备查（chá），一份由税务（wù）机关留存。
  第二十二条（tiáo） 扣（kòu）缴义务（wù）人（rén）和税（shuì）务（wù）机关应（yīng）当告（gào）知（zhī）纳税人办理专项附加扣除的方式和渠道，鼓励并引（yǐn）导纳税人采用远程办税端报（bào）送信息。

  第五章  后续管（guǎn）理（lǐ）

  
  

  第二十三条 纳税（shuì）人应（yīng）当将《扣除信息表》及相关留（liú）存备查资料，自法定汇算清缴期结束后（hòu）保存五年。
  纳税人报送给扣缴义务人的《扣除信息表》，扣缴义（yì）务人应当自预扣预缴年度的次年起留存（cún）五年。
  第二十四条 纳税人（rén）向扣（kòu）缴义务人提供专项附加扣除信（xìn）息的，扣缴义务人应当按照规定予（yǔ）以（yǐ）扣除（chú），不得拒绝。扣缴义务（wù）人应当为纳税人报送的专项附加扣除信息保密。
  第二十五条 扣缴义务人应当及时按照纳税（shuì）人提供（gòng）的信息计算（suàn）办理扣缴（jiǎo）申报（bào），不得擅（shàn）自更改（gǎi）纳（nà）税人提供的相关信息（xī）。
  扣（kòu）缴（jiǎo）义务（wù）人（rén）发现纳（nà）税（shuì）人提供的信息与实际情况不符，可以（yǐ）要（yào）求纳税人修改。纳税人（rén）拒绝修改（gǎi）的（de），扣缴（jiǎo）义务人应当向主管税（shuì）务机关报告（gào），税务机关应当及时处理。
  除纳（nà）税人另有要求外，扣缴义（yì）务人应当于年（nián）度终了后两个月内，向纳税人提（tí）供已办理的专（zhuān）项（xiàng）附加扣除项目及金额等信息（xī）。
  第（dì）二十六条 税务机关定期对纳税人提供的专项（xiàng）附加扣除信息（xī）开展抽查。
  第二十七条（tiáo） 税务机关（guān）核查时，纳税人（rén）无法提供留存备查资料，或者留存备（bèi）查（chá）资（zī）料不能支持（chí）相关情况的，税务机（jī）关可以要求纳税（shuì）人提（tí）供（gòng）其他佐（zuǒ）证；不能提供其他佐证材料，或者佐证材（cái）料仍不足（zú）以支（zhī）持的，不（bú）得享受相（xiàng）关（guān）专项附（fù）加扣除。
  第二十（shí）八条 税务机关核（hé）查专项附加扣（kòu）除（chú）情况（kuàng）时，可以提（tí）请有关（guān）单位和（hé）个人协（xié）助核查（chá），相关单位和个人应（yīng）当协（xié）助。
  第二十九（jiǔ）条 纳税（shuì）人有下列情形之一的，主管税务机关应当责令其（qí）改正；情形（xíng）严重（chóng）的，应当纳入有关信用信息系统，并按照国家有关规定实（shí）施联（lián）合惩戒；涉及违反税收征管法等法律法规的，税务机关依法进（jìn）行处（chù）理：
  （一）报送（sòng）虚假专项附加扣（kòu）除信息（xī）；
  （二）重复享（xiǎng）受专项附加扣（kòu）除；
  （三（sān））超范（fàn）围或标准享受专（zhuān）项附加扣除；
  （四）拒不（bú）提供留存备查资料；
  （五）税（shuì）务总局规定的其他情形（xíng）。
  纳税人在任职、受雇单位（wèi）报送（sòng）虚假（jiǎ）扣除信（xìn）息的，税（shuì）务机关责令改正的同时，通知扣缴义务人（rén）。
  第三十条 本办法自2019年1月1日起施行。

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